2026
Detrazioni fiscali per interventi di ristrutturazione edilizia e per l’acquisto di elettrodomestici e mobili destinati ad essere utilizzati nel immobile oggetto di ristrutturazione
Detrazioni per gli interventi di efficienza energetica e riduzione del rischio sismico
Detrazioni per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+ (A per i forni)
Guida alle agevolazioni fiscali per le ristrutturazioni edilizie
GUIDE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE
GUIDE FISCALI DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE
IN EVIDENZA
IRPEF (Imposta sul reddito delle persone fisiche)
IVA agevolata del 10% per le ristrutturazioni edilizie
LEGGE DI BILANCIO 2025
LEGGE DI BILANCIO 2026
Oneri detraibili e deducibili
Con Decreto direttoriale 28 gennaio 2026 “Transizione 4.0. Proroga termini modelli di completamento” pubblicato nel sito internet istituzionale del Ministero delle imprese e del made in Italy (www.mimit.gov.it) è stata disposta la proroga al 31 marzo 2026 dei termini per la presentazione delle comunicazioni di completamento degli investimenti 4.0 ultimati al 31 dicembre 2025 (codice tributo 7077 istituito con risoluzione n. 41/E dell’11 giugno 2025), tramite il sistema telematico per la gestione delle comunicazioni disponibile nell’apposita sezione “Transizione 4.0” del sito internet del GSE.
Come specificato nel comunicato del MIMIT, pubblicato a corredo del citato decreto “le imprese che hanno già prenotato e confermato le risorse e che non hanno ancora completato la procedura hanno tempo fino al 31 marzo 2026 per presentare la comunicazione di completamento. Le imprese che hanno ricevuto da parte del GSE la comunicazione di nuova disponibilità di risorse devono presentare la comunicazione di conferma entro 30 giorni dalla ricezione della suddetta comunicazione e conseguentemente la comunicazione di completamento entro il 31 marzo 2026”.
Sul tema, si segnala, che in data 29 gennaio 2026 l’Agenzia delle entrate ha pubblicato tre FAQ concernenti la corretta compilazione del modello F24 ai fini della fruizione in compensazione del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali 4.0 (Transizione 4.0).
Con le citate FAQ l’Agenzia ha fornito chiarimenti operativi in merito a: (i) l’individuazione dell’“anno di riferimento” da esporre nel modello F24; (ii) la corretta scelta del codice tributo; (iii) le ricadute degli errori di compilazione, che possono determinare lo scarto della delega F24.
Di seguito, una sintesi “risposta per risposta” delle FAQ del 29 gennaio 2026:
Investimenti avviati nel 2025 e completati nel 2026 (anno di completamento: 2026)
Quesito: investimento “prenotato” entro il 31 dicembre 2025 (ordine accettato e acconti ≥ 20%), completamento nel 2026: quando si può utilizzare la prima quota? Quale anno e quale codice tributo indicare in F24 (anche per le quote successive)?
Risposta in sintesi: se entro il 31 dicembre 2025 risultano: (a) acconti almeno pari al 20% del costo e (b) ordine accettato dal venditore, e l’investimento è completato entro il 30 giugno 2026, la fruizione avviene in tre quote annuali:
1ª quota: dal 2026
2ª quota: dal 2027
3ª quota: dal 2028
(ferma la possibilità di utilizzare la quota anche in anni successivi a quello “di partenza”).
Nel modello F24 va indicato sempre come anno di riferimento l’anno di completamento comunicato al MIMIT/GSE: nel caso di specie, 2026 (e 2026 resta anche per le quote fruite negli anni successivi). Il codice tributo indicato è il 7077.
Avvertenza: se acconti < 20% e/o ordine non accettato entro il 31 dicembre 2025, oppure completamento oltre il 30/06/2026, non è possibile fruire del credito.
Investimenti completati nel 2025 (anno di completamento: 2025) – anno di riferimento e codici 6936/7077
Quesito: investimento Transizione 4.0 completato nel 2025 e comunicato al MIMIT/GSE con fruizione in tre quote; come va compilato l’F24 per le quote 2026 e 2027? E se la quota non è utilizzata nell’anno “naturale”, è recuperabile?
Risposta in sintesi: il credito è utilizzabile in compensazione in tre quote annuali; in sede di compilazione F24, l’anno di riferimento coincide con l’anno di completamento dell’investimento risultante dalla comunicazione MIMIT/GSE.
Caso A (prenotazione “regolare” entro 31 dicembre 2024): investimento iniziato nel 2024 e completato nel 2025, con acconti ≥ 20% e ordine accettato entro il 31 dicembre 2024:
- codice tributo: 6936
- anno di riferimento: 2025 (da ripetere anche per le quote 2026 e 2027)
- fruizione: 2025/2026/2027.
Caso B: acconti inferiori al 20% e/o ordine non accettato entro il 31 dicembre 2024:
- codice tributo: 7077
- anno di riferimento: 2025 (anche per le quote fruite negli anni successivi)
- fruizione: 2025/2026/2027.
Caso C (investimenti iniziati e completati nel 2025):
- codice tributo: 7077
- anno di riferimento: 2025
- fruizione: 2025/2026/2027.
In ogni caso, la quota annuale non fruita nell’anno “ordinario” può essere utilizzata anche in annualità successive.
Investimenti completati nel 2024 (anno di completamento: 2024) – scarto F24 per anno errato
Quesito: comunicazione al MIMIT/GSE con data di completamento 2024 e fruizione 2024-2026; la prima quota (2024) è stata compensata correttamente con 6936 e anno 2024, ma la seconda quota è stata presentata con anno 2025 ed è stata scartata: come correggere? È ancora possibile utilizzare la quota?
Risposta in sintesi: l’anno di riferimento da indicare in F24 deve essere sempre l’anno di completamento dell’investimento riportato nella comunicazione MIMIT/GSE.
Pertanto, se il completamento è 2024, anche per la seconda quota (utilizzabile dal 2025) e per la terza quota (utilizzabile dal 2026) occorre indicare:
- codice tributo: 6936
- anno di riferimento: 2024.
Resta ferma la possibilità di fruire delle quote anche in anni successivi a quelli di ordinaria utilizzabilità.
Transizione 4.0 – Proroga termini al 31 marzo 2026
Testo consolidato, aggiornamento 16 giugno 2025
Vedi anche: Avviso MIMIT del 27 novembre 2025
“Pubblicata la guida che riporta le modalità con cui compilare la Dichiarazione relativa al divieto di cumulo dei crediti di imposta previsti nel piano Transizione 4.0 e nel piano Transizione 5.0 trasmessa dal GSE mediante PEC ai sensi dell’articolo 1, comma 2 del decreto-legge 21 novembre 2025, n. 175.”
