Le risposte ad interpello qui raccolte, pubblicate dall’Agenzia delle entrate nel mese di febbraio 2026, riguardano, in particolare, il trattamento fiscale degli enti non commerciali e del Terzo settore, il regime forfetario, le agevolazioni fiscali per investimenti e interventi edilizi, il concordato preventivo biennale, l’IVA, le imposte dirette, l’imposta di registro, gli adempimenti degli intermediari finanziari, nonché alcuni profili relativi alle operazioni straordinarie, ai rapporti tra fiscalità nazionale e internazionale e alla qualificazione dei redditi di lavoro autonomo e dipendente.
Tra i chiarimenti di maggiore interesse si segnalano quelli relativi alle comunità energetiche rinnovabili costituite in forma di enti del Terzo settore, alla rilevanza delle trattenute sugli incentivi GSE, alla partecipazione dei professionisti a reti-contratto nel regime forfetario, nonché al trattamento dei compensi erroneamente percepiti dai contribuenti forfetari e successivamente restituiti.
La raccolta comprende inoltre diversi interventi in materia di agevolazioni, con particolare riferimento al credito d’imposta per la ZES unica nel settore agricolo e nei contratti di leasing in costruendo, agli investimenti in start-up e PMI innovative, al sismabonus acquisti e alle agevolazioni IVA per veicoli adattati destinati a persone con disabilità. Rilevano anche i chiarimenti sulla cedolare secca applicabile agli immobili commerciali e sul trattamento dei crediti d’imposta Transizione 4.0 in presenza di comunicazioni preventive o di completamento irregolari.
Ampio spazio è dedicato al concordato preventivo biennale, con risposte che affrontano il tema della compensazione dei crediti e del visto di conformità, delle cause di esclusione e di cessazione, dell’affitto d’azienda, della sospensione dell’attività professionale, dei crediti da bonus edilizi acquistati da associazioni professionali e delle somme percepite in base ad accordi transattivi qualificabili come sopravvenienze attive.
Rilevanti anche i chiarimenti in materia di operazioni straordinarie e fiscalità societaria, tra cui l’affrancamento straordinario delle riserve, la fusione, la scissione mediante scorporo ai fini del DURF, la riorganizzazione societaria familiare mediante conferimento in holding e successiva donazione della nuda proprietà, nonché il trattamento fiscale delle fusioni di comparti tra SICAV lussemburghesi e degli OICR esteri.
Completano la raccolta le risposte in tema di fiscalità internazionale e lavoro, con riguardo al nuovo regime dei lavoratori impatriati, agli employer of record appartenenti al medesimo gruppo, alle retribuzioni convenzionali, alle stock option e performance share, alle borse di studio per ricercatori stranieri, ai medici di assistenza primaria ad attività oraria e al recupero delle ritenute d’acconto non operate su provvigioni. Sono inoltre presenti chiarimenti sugli obblighi di comunicazione all’Anagrafe tributaria per gli operatori professionali in oro e le SIM di classe 3, nonché sul collegamento tra POS e registratori telematici.
Di seguito, la raccolta delle risposte ad interpello dell’Agenzia delle entrate pubblicate nel mese di febbraio 2026.
Le risposte esaminate in questa rassegna sono già disponibili negli archivi vettoriali del nostro Agente AI sul Fisco, su ai.finanzaefisco.com.
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Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 22 del 9 febbraio 2026 – Oggetto: TERZO SETTORE – Ente del Terzo Settore iscritto al RUNTS – Inquadramento fiscale delle trattenute operate dalla Comunità Energetica Rinnovabile sugli importi erogati dal GSE agli associati per la copertura delle maggiori spese di gestione connesse allo svolgimento dell’attività istituzionale, ai sensi dell’articolo 148, comma 1, del TUIR e dell’articolo 79, comma 6, del Codice del Terzo Settore – Le somme eventualmente trattenute sugli importi erogati dal GSE agli associati, per la copertura delle maggiori spese di gestione sostenute per lo svolgimento dell’attività istituzionale prevista dal citato articolo 5 del CTS, non rivestono la natura di corrispettivi ai sensi dell’articolo 148, comma 2, del TUIR e dell’articolo 79, comma 6, del CTS e, quindi, non siano qualificabili come ricavi derivanti da attività commerciale – Affermazione – Ragioni
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 23 del 9 febbraio 2026 – Oggetto: OPERAZIONI SOCIETARIE – Fusione – Affrancamento ex artt. 172, comma 10-bis, e 176, comma 2-ter, del TUIR – Affrancamento straordinario ex art. 14 del Decreto Legislativo n. 192 del 2024 – Riserva in sospensione d’imposta – Non applicazione – Assenza presupposti.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 24 del 9 febbraio 2026 – Oggetto: REGIMI CONTABILI E FISCALI – REGIME FORFETARIO – Art. 1, comma 54-89, della Legge n. 190 del 2014 – Causa ostativa ex art. 1, comma 57, lettera b), della Legge n. 190 del 2014 – Contratto di rete – Rete-contratto – Art. 12, comma 3, della Legge n. 81 del 2017 – Non applicabilità.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 25 del 9 febbraio 2026 – Oggetto: AGEVOLAZIONI – Credito d’imposta per gli investimenti nella Zona economica speciale unica per il Mezzogiorno per le imprese del settore agricolo, della pesca e acquacoltura – Art. 16-bis del Decreto-Legge n. 124 del 2023 – Determinazione del reddito su base catastale – Regime di contabilità semplificata – Accesso al credito d’imposta.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 26 del 10 febbraio 2026 – Oggetto: REGIMI CONTABILI E FISCALI – REGIME FORFETARIO – Art. 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190 del 2014 – Compensi erroneamente percepiti – Determinazione del reddito imponibile – Rilevanza – Fuoriuscita dal regime forfetario – Restituzione dei compensi – Imposta sostitutiva versata – Rimborso.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 27 del 10 febbraio 2026 – Oggetto: AFFRANCAMENTO STRAORDINARIO DELLE RISERVE – Riserve in sospensione d’imposta – Affrancamento straordinario ex art. 14 del Decreto Legislativo n. 192 del 2024 – Effetti – Decorrenza – Opzione per la trasparenza fiscale ex art. 116 del del D.P.R. 22/12/1986, n. 917 (TUIR).
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 28 del 10 febbraio 2026 – Oggetto: ADEMPIMENTI DEGLI INTERMEDIARI FINANZIARI – Articolo 7, comma 6, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605 – Operazioni finanziarie su oro come disciplinate dalla Legge n. 7 del 2000.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 29 del 10 febbraio 2026 – Oggetto: CREDITO DI IMPOSTA PER GLI INVESTIMENTI IN STARTUP E PMI INNOVATIVE – Investimenti in start-up e PMI innovative – Detrazione – Incapienza – Credito d’imposta – Articolo 2 della Legge n. 162 del 2024 – Soggetto in regime forfetario – Articolo 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190 del 2014 – Applicabilità.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 30 del 10 febbraio 2026 – Oggetto: AGEVOLAZIONI – Sismabonus acquisti – Fruizione da parte di acquirenti che stipuleranno gli atti di compravendita nel 2025 – Fruizione in misura maggiorata del 50% – Condizioni – Articolo 16, comma 1-septies.1, del Decreto-Legge n. 63 del 2013 – Preclusione per lo sconto in fattura e la cessione del credito – Articolo 121, comma 1, lettera a), del Decreto-Legge n. 34 del 2020 – Unitarietà dell’intervento di riduzione del rischio sismico.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 31 del 11 febbraio 2026 – Oggetto: AGEVOLAZIONI – Sismabonus acquisti – Articolo 16, commi 1-septies e 1-septies.1, del Decreto-Legge n. 63 del 2013 – Detrazione – Spese effettivamente sostenute – Spettanza della detrazione – Acquirenti di unità immobiliari – Anno di sostenimento della spesa – Opzione sconto in fattura – Importo non corrispondente alle spese effettivamente sostenute – Mancato perfezionamento dell’opzione – Insussistenza del credito d’imposta.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 32 del 11 febbraio 2026 – Oggetto: AGEVOLAZIONI – Credito di imposta per gli investimenti nella Zona economica speciale per il Mezzogiorno-ZES Unica – Articolo 16 del Decreto-Legge n. 124 del 2023 – Investimento – Realizzazione di un bene immobile – Contratto di leasing in costruendo – Rilevanza – Momento di effettuazione degli investimenti – Consegna del bene.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 33 del 11 febbraio 2026 – Oggetto: Fondazioni bancarie – Società bancaria conferitaria – Cessione di partecipazioni – Plusvalenza – Articoli 13 e 25, comma 3-bis, del Decreto Legislativo n. 153 del 1999 – IRES – Imponibilità – IRAP – Base imponibile – Non rilevanza – Condizioni.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 34 del 11 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTE DIRETTE – Applicazione del regime della Cedolare secca per i contratti di locazione di immobili commerciali categoria C/1, introdotto in via transitoria dall’Articolo 1, Comma 59, della Legge 30 dicembre 2018, n. 145, in sede di ulteriore proroga.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 35 del 11 febbraio 2026 – Oggetto: IVA (Imposta sul valore aggiunto) – Aliquote IVA ridotte – IVA agevolata al 4% – Acquisto di autoveicoli adattati per la guida da parte di persone con disabilità – Spettanza dell’agevolazione.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 36 del 11 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTE DIRETTE – Concordato preventivo biennale – Compensazione – Credito imposte dirette – Visto di conformità – Soglie soggetto ISA.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 37 del 12 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTE DIRETTE – Lavoro dipendente – Retribuzioni convenzionali – Compensi in natura – Compensi differiti – Stock option – Performance shares – Assorbimento nella base imponibile convenzionale – Art. 51, comma 8-bis, del D.P.R. 22/12/1986, n. 917 (TUIR).
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 38 del 12 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTE DIRETTE – Redditi di partecipazione – Società in accomandita semplice – Decesso dei soci – Accomandante e accomandatario – Imputazione del reddito – Ante e post liquidazione – Art. 182 del TUIR – Eredi – Tassazione separata – Art. 17, comma 1, lettera l), del TUIR – Riserve in sospensione d’imposta – Affrancamento straordinario ex art. 14 Decreto Legislativo n. 192 del 2024.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 39 del 12 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTE DIRETTE – Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) – Applicazione – Attività prevalente – Individuazione – Imprese di costruzione – Assenza di ricavi – Incremento rimanenze immobiliari – Modello ISA DG69U – Concordato preventivo biennale – D.Lgs. 12/02/2024, n. 13 – Art. 3, comma 2, Decreto Mef 18/03/2024
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 40 del 16 febbraio 2026 – Oggetto: AGEVOLAZIONI – INVESTIMENTI IN BEN I STRUMENTALI – Crediti d’imposta Transizione 4.0 – Investimenti in beni strumentali – Irregolarità invio comunicazioni ex articolo 6 del Decreto-Legge 29 marzo 2024, n. 39 – Regolarizzazione – Sanzioni – Art. 13, commi 4-bis e 4-ter, del D.Lgs. 18/12/1997, n. 471 – Ravvedimento – Art. 13 del D.Lgs. 18/12/1997, n. 472.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 41 del 16 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTE INDIRETTE – IVA – Welfare aziendale – Assegnazione ai dipendenti di e-bike acquistate in leasing – Qualificazione come velocipedi (art. 50 Codice della strada) – Conseguenze – Esclusione dall’art. 19-bis1, comma 1, lettere c) e d), DPR 26/10/1972, n. 633 – Fuori campo IVA della messa a disposizione – Indetraibilità IVA per carenza di nesso con operazioni imponibili – IMPOSTE DIRETTE – Fringe benefit – Art. 51, comma 2, lettera f), del DPR 22/12/1986, n. 917 (TUIR) – Oneri di utilità sociale – Art. 100, comma 1, TUIR – Deducibilità costi – Condizioni – Art. 95 TUIR – IRAP – D.Lgs. 15/12/1997, n. 446.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 42 del 18 febbraio 2026 – Oggetto: Valutazione antiabuso di un’operazione di riorganizzazione societaria articolata nell’utilizzo combinato del conferimento delle partecipazioni detenute dal padre e dai figli in due diverse società in una holding newco srl, in regime di realizzo controllato ai sensi dell’articolo 177, comma 2, del TUIR, e della successiva donazione da parte del padre ai figli della nuda proprietà delle quote della holding newco srl, ai sensi dell’articolo 16 del TUSD.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 43 del 20 febbraio 2026 – Oggetto: ANAGRAFE DEI RAPPORTI FINANZIARI – Articolo 7, comma 6, D.P.R. n. 605/1973 e articolo 11, comma 2, D.L. n. 201/2011 – Obbligo di comunicazione dei rapporti finanziari all’Anagrafe tributaria da parte delle Società di intermediazione mobiliare di classe 3.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 44 del 20 febbraio 2026 – Oggetto: COLLEGAMENTO POS-RT – Corrispettivi – Collegamento POS (Point Of Sale)-Registratore Telematico – Articolo 2, comma 3, D.Lgs. 05/08/2015, n. 127 – Modifiche legge di bilancio 2025 – Provvedimento 31/10/2025, Prot. 424470 – Attività con biglietteria SIAE – Esoneri da memorizzazione/trasmissione – Attività escluse da documento fiscale – Bar e ristorazione – POS Unico per più attività – Dispositivi Portatili (Smartphone/SumUp) – Censimento e collegamento “logico”.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 45 del 24 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTE DIRETTE – CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE (CPB) – Attività di lavoro autonomo – Esercizio della Professione di dottore commercialista (codice ISA DK05U) – Attività di lavoro autonomo – Contemporanea partecipazione a un’associazione tra professionisti – Causa di esclusione – Non ricorre – Condizioni – Art. 11, comma 1, lettera b-quinquies), del Decreto Legislativo n. 13 del 2024.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 46 del 24 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTE DIRETTE – CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE (CPB) – Affitto d’azienda – Causa di cessazione – Non Sussiste – Art. 21, comma 1, lettera b-ter), del Decreto Legislativo n. 13 del 2024.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 47 del 24 febbraio 2026 – Oggetto: Oggetto: IMPOSTE DIRETTE – CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE (CPB) – Attività Professionale (di avvocato) – Sospensione per motivi di salute comunicata all’Ordine professionale (che ha conformemente deliberato) – Cause di cessazione – Circostanze eccezionali – Sussistenza – Effetti – Art. 19, comma 2, del Decreto Legislativo n. 13 del 2024 – Articolo 4, lettera f), del D.M. 14 Giugno 2024.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 48 del 24 febbraio 2026 – Oggetto: Concordato preventivo biennale – Associazione professionale – Differenziale positivo tra il valore nominale del credito d’imposta da bonus edilizi e il prezzo di acquisto – Reddito concordato e valore della produzione netta concordato – Determinazione – Variazione – Non rilevanza – Artt. 15 e 17 del Decreto Legislativo n. 13 del 2024.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 49 del 24 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTE DIRETTE – CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE (CPB) – Transazione – Accordo transattivo definito dalle parti “transazione novativa di tutte le obbligazioni relative all’operazione” – Somme percepite – Sopravvenienza attiva – IRAP (Imposta regionale sulle attività produttive) – Reddito concordato e valore della produzione netta concordato – Variazione in aumento – Art. 88, comma 3, DPR 22/12/1986 n. 917 – Articoli 16, comma 1, lettera a), e 17, comma 1, D.Lgs. 12/02/2024, n. 13.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 50 del 25 febbraio 2026 – Oggetto: OPERAZIONI SOCIETARIE – DURF (Documento Unico di Regolarità Fiscale) – Cause di esonero di cui al comma 5 dell’articolo 17-bis – Semplificazioni documentali nei rapporti tra committenti ed imprese appaltatrici in materia di ritenute ai dipendenti – Scissione mediante scorporo di società ex articolo 2506.1 c.c. – Requisito del triennio di attività – Continuità e neutralità fiscale – Non trasferibilità – Articolo 17-bis, comma 5, D.Lgs. 9/07/1997, n. 241
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 51 del 25 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTE DIRETTE – Fondi agricoli non edificabili – Contestuale cessione di più diritti reali parziali dei su terreni – Costituzione di un diritto di superficie su fondi agricoli non edificabili e contestuale cessione del diritto di nuda proprietà a soggetti diversi – Articolo 67 del DPR 22/12/1986, n. 917 (TUIR) – Interpretazione autentica di cui all’articolo 1, comma 1-bis, del D.L. 17/06/2025, n. 84, conv., con mod., dalla L. 30/07/2025, n. 108 – Effetti retroattivi
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 52 del 25 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTA DI REGISTRO – Registrazione in termine fisso ed in caso d’uso – Tassazione, ai fini dell’imposta di registro, di un atto di ricognizione di debito perfezionato con una scrittura privata non autenticata – Articolo 4, della Tariffa, Parte II, del D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 (TUR).
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 53 del 25 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTE DIRETTE – Borse di studio corrisposte a ricercatori post-dottorato stranieri – Programma UE “HORIZONMSCA Staff Exchanges” – Borse di studio per attività di ricerca postlaurea e postdottorato erogate a ricercatori stranieri in regime di secondment (scambio) presso l’Università (c.d. borse ‘‘visiting research’’), attingendo per la copertura delle stesse direttamente dai fondi europei assegnati per il progetto – Articolo 50, comma 1, lettera c), del DPR 22/12/1986, n. 917 (TUIR) – Esenzione IRPEF – Esclusione – Ritenuta d’acconto di cui all’articolo 24 del D.P.R. 29/09/1973, n. 600
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 54 del 27 febbraio 2026 – Oggetto: AGEVOLAZIONI – Nuovo regime agevolativo a favore dei lavoratori impatriati – Periodo minimo di residenza all’estero – Datori di lavoro (employer of record (EoR)) italiano ed estero appartenenti al medesimo gruppo societario – Periodo minimo di pregressa permanenza all’estero, ai fini della fruizione del nuovo regime è di sei periodi d’imposta – Articolo 5 del D.Lgs. 27/12/2023, n. 209.
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 55 del 27 febbraio 2026 – IMPOSTE DIRETTE – Recupero delle ritenute d’acconto non operate su provvigioni, a seguito di riqualificazione, per evitare la doppia imposizione. – Ritenute alla fonte non operate – Certificazione Unica – Dichiarazioni integrative a favore presentate oltre i termini ordinari, cd. integrative ultrannuali- Utilizzo del credito – Modalità – Articolo 25-bis del DPR 29/09/1973, n. 600 – Articolo 2, comma 8-bis, del DPR 22/07/1998, n. 322
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 56 del 27 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTE DIRETTE – OICR esteri – SICAV lussemburghesi multi-comparto – Fusione tra OICR – Fusione di comparti della SICAV UCITS nella SICAV RAIF effettuata nel rispetto della normativa lussemburghese e comunitaria – Irrilevanza Fiscale in capo all’investitore residente – Esclusione di rimborso, liquidazione, cessione, trasferimento e switch – Tassazione differita al successivo rimborso o cessione delle quote – Articolo 10-ter della L. 23/03/1983, n. 77 – Articolo 44, comma 1, lettera g), del DPR 22/12/1986, n. 917 (TUIR)
Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 57 del 27 febbraio 2026 – Oggetto: IMPOSTE DIRETTE – Medici di medicina generale – Assistenza primaria ad attività oraria – Incarico a tempo indeterminato – Mancata adesione al ruolo unico – Qualificazione dei compensi – Redditi di lavoro dipendente – Ritenute del sostituto d’imposta – Articolo 23 del D.P.R. 29 Settembre 1973, n. 600 – Articolo 49 del DPR 22/12/1986, n. 917 (TUIR) – Esclusione del regime di lavoro autonomo ex articolo 53 del DPR 22/12/1986, n. 917 (TUIR).
