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Speciale – I nuovi istituti introdotti dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza
Sovraindebitamento e debiti fiscali: niente automatismi, la partita si gioca su convenienza, condotta e qualità del piano
Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 9 E del 21 ottobre 2026: «CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’INSOLVENZA (CCII) – SOVRAINDEBITAMENTO – Debiti tributari – Ristrutturazione dei debiti del consumatore e concordato minore – Quantificazione del debito fiscale e coordinamento tra Agenzia delle entrate, Agente della riscossione e OCC – Possibilità di comunicazione di una stima provvisoria del debito fiscale – Concordato minore – Trattamento dei crediti tributari e previdenziali – Inapplicabilità del procedimento di transazione fiscale previsto dall’art. 88 CCII -Applicazione dei principi sostanziali sul trattamento non deteriore del credito erariale – Voto dell’Amministrazione finanziaria – Necessità per gli Uffici di manifestare tempestivamente la propria posizione e di motivare puntualmente l’eventuale dissenso – Cram down fiscale – Omologazione anche in mancanza dell’adesione dell’Amministrazione finanziaria quando determinante per il raggiungimento delle maggioranze e in presenza della convenienza rispetto alla liquidazione controllata – Valutazione comparativa sulla base di dati omogenei, concreti e verificabili – Prevalenza del debito tributario non sufficiente, di per sé, a configurare abuso del concordato minore – Necessità di specifici indici di utilizzo abusivo – ESDEBITAZIONE – Inclusione dei debiti tributari nell’effetto esdebitatorio – Sanzioni tributarie accessorie e autonome – Sospensione delle partite iscritte a ruolo e dei carichi affidati alla riscossione – Esdebitazione del sovraindebitato incapiente – Prevalenza del debito tributario e protratto inadempimento non sufficienti, in via automatica, a integrare la colpa grave – Valutazione complessiva delle cause dell’indebitamento, della disponibilità e destinazione delle risorse e dell’eventuale aggravamento consapevole della situazione debitoria – Artt. 68, 76, 79, 80, 278, 282 e 283, del D.Lgs. 12/01/2019, n. 14» |
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