SOMMARIO – Finanza & Fisco n. 21 del 2022

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Giurisprudenza

Corte Suprema di Cassazione:

• Sezioni Tributarie

Avviso di accertamento – Motivazione e diritto alla difesa

Avviso di accertamento: il punto della Cassazione su motivazione dell’atto “per relationem” e prova in giudizio dei fatti cui lo stesso fa riferimento

Corte Suprema di Cassazione – Sezione V Civile Tributaria – Ordinanza n. 14814 del 10 maggio 2022: «AVVISO DI ACCERTAMENTO – Motivazione “per relationem” – Legittimità – Condizioni – Atto richiamato – Conoscenza o conoscibilità da parte del contribuente – Condizioni – Funzione integrativa della motivazione dell’atto impositivo -Necessità – Conseguenti oneri probatori a carico del contribuente – Art. 7, della L. 27/07/2000, n. 212 – Art. 42, del D.P.R. 29/09/1973, n. 600 – Art. 56, del D.P.R. 26/10/1972, n. 633 • AVVISO DI ACCERTAMENTO – In genere – Motivazione “per relationem” – Esistenza della motivazione dell’atto impugnato – Indicazione ed effettiva esistenza dei fatti costitutivi della pretesa tributaria – Distinzione – Produzione in giudizio – Onere di deduzione probatoria – Configurabilità – Requisito di motivazione dell’atto impositivo – Esclusione – AVVISO DI ACCERTAMENTO – Motivazione – Allegazione dei documenti cui lo stesso fa riferimento – Necessità – Allegazione dei documenti richiamati nel processo verbale di constatazione – Esclusione – Produzione degli stessi in giudizio – Necessità – Fondamento • AVVISO DI ACCERTAMENTO – Motivazione – Onere di allegazione di documenti non conosciuti né ricevuti dal contribuente ex art. 7, della L. n. 212 del 2000 – Oggetto – Atto costituenti presupposto impositivo – Necessità – Art. 7, della L. 27/07/2000, n. 212 (Statuto del contribuente) – Art. 1, comma 1, lett. c), del D.Lgs. 26/01/2001, n. 32 – Art. 42, del D.P.R. 29/09/1973, n. 600 – Art. 56, del D.P.R. 26/10/1972, n. 633»

Prassi

Agenzia delle Entrate

Bonus “Energia” imprese

Crediti d’imposta “energia” per le imprese energivore e non. Ambito applicativo e utilizzo

Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 13 E del 13 maggio 2022: «CREDITO D’IMPOSTA PER “IMPRESE PER L’ACQUISTO DI ENERGIA ELETTRICA” – Crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica per imprese “energivore” e “non energivore” – Art. 15, del D.L. 27/01/2022, n. 4, conv., con mod., dalla L. 28/03/2022, n. 25, rubricato «Contributo straordinario, sotto forma di credito d’imposta, a favore delle imprese energivore» – Art. 4, del D.L. 01/03/2022, n. 17, conv., con mod., dalla L. 27/04/2022, n. 34, rubricato «Contributo straordinario, sotto forma di credito d’imposta, a favore delle imprese energivore» – Art. 3, del D.L. 21/03/2022, n. 21, rubricato «Contributo, sotto forma di credito d’imposta, a favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica» (secondo trimestre 2022) – Art. 9, del D.L. 21/03/2022, n. 21, rubricato «Cedibilità dei crediti di imposta riconosciuto alle imprese energivore e alle imprese a forte consumo di gas naturale» – D.M. MiSE 21 dicembre 2017, recante: «Agevolazioni imprese energivore» – Ambito applicativo – Identificazione  delle imprese a forte consumo di energia – Utilizzo dei crediti d’imposta – Primi chiarimenti»

Legge di bilancio 2022 – Novità in materia di crediti d’imposta

Le novità in materia di crediti d’imposta introdotte dalla legge di Bilancio 2022

Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 14 E del 17 maggio 2022: «NOVITÀ FISCALI 2022 – LEGGE DI BILANCIO 2022 – Novità in materia di crediti d’imposta – Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi (comma 44) – Credito d’imposta in ricerca e sviluppo, in transizione ecologica, in innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative (comma 45) – Credito d’imposta per le spese di consulenza relative alla quotazione delle PMI (comma 46) – Credito d’imposta a favore delle fondazioni di origine bancaria di cui al decreto legislativo 17 maggio 1999, n. 153 (FOB) per i versamenti effettuati al “Fondo per il contrasto della povertà educativa minorile” – Tax credit librerie (comma 351) – Bonus acqua potabile (comma 713) – Tax credit impianti di compostaggio nei centri agroalimentari (commi da 831 a 834) – L. 30/12/2021, n. 234»

Transfer pricing

Applicazione dell’intervallo di libera concorrenza nell’analisi del Fisco della determinazione dei prezzi di trasferimento

Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 16 E del 24 maggio 2022: «PREZZI DI TRASFERIMENTO INFRAGRUPPO (CD. TRANSFER PRICING) – Istruzioni operative in materia di prezzi di trasferimento – Rettifiche da motivare – Metodi (su basi statistiche) per la determinazione dei prezzi di trasferimento – Intervallo di libera concorrenza – Nozione di intervallo – Applicazione nella determinazione del prezzo di libera concorrenza – Condizioni in base alle quali l’Amministrazione finanziaria può rettificare il valore individuato dal contribuente – Esemplificazioni – Obblighi motivazionali – Quadro normativo di riferimento – Art. 9 del Modello di Convenzione OCSE contro le doppie imposizioni – Linee Guida dell’OCSE sui prezzi di trasferimento per le imprese multinazionali e le amministrazioni fiscali – Art. 110, comma 7, del D.P.R. 22/12/1986, n. 917 – Art. 6 D.M. Finanze del 14/05/2018»

ISA (Indici sintetici di affidabilità fiscale)

ISA 2022. La circolare con i dettagli p.i. 2021

Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 18 E del 25 maggio 2022: «ISA (Indici sintetici di affidabilità fiscale) – Applicazione degli ISA per il p.i. 2021 – Gli interventi straordinari sugli ISA in vigore per il p.i. 2021 – Novità della modulistica 2022 – Dati precalcolati ISA 2022 – “Il tuo Isa 2022” – Benefici premiali correlabili ai diversi livelli di affidabilità fiscale, conseguenti all’applicazione degli ISA al periodo d’imposta 2021 – Art. 9-bis, del D.L. 24/04/2017, n. 50, conv., con mod., dalla L. 21/06/2017, n. 96 – D.M. 21/03/2022 – D.M. 29/04/2022 – Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 27 aprile 2022, prot. n. 143350/2022»

Legislazione

Agenzia delle entrate – Servizi on-line

Tutori, curatori speciali, amministratori di sostegno, genitori di figli minorenni o persone di fiducia. Per i servizi on-line dell’Agenzia delle entrate pronto il modello di richiesta per i soggetti che agiscono in nome e per conto di altri

Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 19 maggio 2022, prot. n. 173217/2022: «Richiesta di abilitazione all’utilizzo dei servizi on line dell’Agenzia delle entrate da parte dei rappresentanti legali di persone fisiche e di soggetti che agiscono in nome e per conto di altri soggetti, sulla base del conferimento di una procura»

Dichiarazione 730 precompilata – Destinatari e modalità di accesso

Le regole per l’accesso alla dichiarazione 730/2022 precompilata e l’elenco degli oneri (detraibili e deducibili), trasmessi da soggetti terzi, che sono utilizzati per l’elaborazione

Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 19 maggio 2022, prot. n. 173218/2022: «Accesso alla dichiarazione 730 precompilata da parte del contribuente e degli altri soggetti autorizzati»

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