SOMMARIO – Finanza & Fisco n. 17 del 2026

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Gli approfondimenti

 

Legge di bilancio 2027. Guida schematica alle principali novità fiscali
di Edmondo Bianchini

Bonus edilizi 2027, confermate le detrazioni del 50% e del 36%: la Manovra 2027 “riscrive” le agevolazioni nel nuovo Testo unico delle imposte sui redditi
di Enrico Molteni

Ravvedimento operoso e cumulo giuridico: con i nuovi codici tributo diventa operativo il versamento della sanzione unica
di Eugenio Grimaldi

Forse, si è compreso (nei modi e soprattutto nei tempi) come deve essere iniziato, svolto e concluso il contraddittorio di cui agli artt. 6-bis e 7-bis L. n. 212/2000
di Alvise Bullo e Elena De Campo

Micro-imprese e derivazione rafforzata: dalla scelta del bilancio agli effetti fiscali
di Marco Orlandi

 

 

Prassi

 

Ravvedimento operoso – Concorso di violazioni e cumulo giuridico

 

Ravvedimento operoso e cumulo giuridico delle sanzioni: istituiti i codici tributo per il versamento della sanzione unica

Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 38 E del 23 ottobre 2026: «SANZIONI TRIBUTARIE – Ravvedimento operoso – Concorso di violazioni e cumulo giuridico – Versamento della sanzione unica – Istituzione dei codici tributo da 8960 a 8979 e da 8984 a 8986 – Modalità di compilazione dei modelli F24 ordinario, F24-Accise e F24 ELIDE – Artt. 12, comma 8, e 13, comma 2-bis, del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472 – Art. 3, del D.Lgs. 14 giugno 2024, n. 87 -Corrispondenza sistematica degli artt. 12 e 13 del D.Lgs. n. 472/1997 agli artt. 13 e 14 del D.Lgs. n. 173/2024 – Art. 13, commi 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 e 9 (Testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali) D.Lgs. 5 novembre 2024, n. 173 – Art. 14, commi 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 e 8 (Testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali) D.Lgs. 5 novembre 2024, n. 173»

 

 

Giurisprudenza

 

Consiglio di Stato:

 

 

Diritto di accesso al fascicolo tributario

 

Accesso agli atti: il diritto di difesa si estende alla documentazione relativa agli altri soggetti coinvolti nella contestazione fiscale (subappalto ritenuto fittizio)

Consiglio di Stato – Sezione VI – Sentenza n. 7364 del 7 ottobre 2026: «ACCERTAMENTO TRIBUTARIO – Diritto di accesso al fascicolo – Accesso difensivo – Art. 6-bis, comma 3, della L. n. 212/2000 – Art. 24, comma 7, della L. n. 241/1990 – Documentazione relativa a un diverso contribuente – Presunta frode fiscale realizzata mediante operazioni tra due imprese (subappalto ritenuto fittizio) – Accesso agli atti impositivi riguardanti l’altra impresa coinvolta – Ammissibilità – Connessione con i fatti posti a fondamento della pretesa tributaria – Necessità ai fini della difesa – Motivazione dell’istanza – Verifica del nesso di strumentalità e dell’astratta pertinenza – Esclusione di valutazioni preventive sulla decisività probatoria – Tutela della riservatezza dei terzi – Oscuramento dei dati non pertinenti»

 

Corti di Giustizia Tributarie di Primo Grado:

 

Principio del contraddittorio – Schema d’atto

 

Schema d’atto e avviso di accertamento: illegittima la modifica sostanziale della contestazione senza un nuovo contraddittorio preventivo

Corte di Giustizia Tributaria di Primo Grado di Milano – Sezione XIII – Sentenza n. 2613 del 29 giugno 2026: «AVVISO DI ACCERTAMENTO – STATUTO DEL CONTRIBUENTE – Principio del contraddittorio – Contraddittorio preventivo informato ed effettivo – Comunicazione dello schema d’atto – Contestazione di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti per carenza di documentazione – Presentazione di osservazioni e documentazione integrativa da parte del contribuente – Successivo riconoscimento dell’effettività delle prestazioni – Avviso di accertamento definitivo fondato sulla diversa qualificazione dei contratti di subappalto come somministrazione illecita di manodopera – Mutamento sostanziale della pretesa impositiva – Diversità dei presupposti fattuali, della metodologia accertativa e delle difese esperibili – Nuova contestazione non preceduta dal contraddittorio preventivo – Violazione del diritto di difesa – Illegittimità dell’avviso di accertamento – Prova di resistenza – Assolvimento nel caso concreto – Art. 6-bis, della L. 27/07/2000, n. 212 – Art. 7, della L. 27/07/2000, n. 212 – Artt. 24 e 97 Cost.»

 

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